Что лучше для фирмы, УСН 6% или УСН 15%? Как сделать правильный выбор в объекте налогообложения УСН?
Ответ:
Выбирая УСН, каждая фирма оказывается перед дилеммой - какой объект налогообложения выбрать, чтобы он был ей наиболее выгоден: либо со всего полученного дохода - тогда ставка "упрощённого" налога составит 6%, либо с разницы между доходами и расходами (налог с чистой прибыли) - тогда ставка налога увеличится до 15%. Как сделать правильный выбор, читайте ниже:
На всякий случай повторимся
Существует 2 формы УСН:
6% - "Доходы"
15% - "Доходы минус расходы"
1. Когда лучше выбрать УСН 6%?
На практике работать с "доходами" предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т.п., ведь их расходы минимальные. Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для неё этот способ расчёта.Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают "доходы" только потому, что на этом объекте меньше работы - не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие - нет. Простота расчёта единого налога сводит на нет вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.
Пример. Расчёт единого налога с объектом "доходы"
ООО "Реал" занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на "упрощёнку". Её финансовые показатели за девять месяцев текущего года составили:
- доходы - 10 000 000 руб.;
- расходы - 7 000 000 руб., в том числе страховые взносы на обязательное страхование - 70 000 руб.
Перед тем, как написать заявление о переходе на "упрощёнку", бухгалтер "Реала" рассчитал единый налог с общего дохода:
10 000 000 руб. x 6% = 600 000 руб.
Эту сумму можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. x 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов.
В итоге он составит:
600 000 - 70 000 = 530 000 руб.
Всего фирма заплатит:
530 000 + 70 000 = 600 000 руб.
2. Когда лучше платить налог с доходов за минусом расходов?
Выбирать объект налогообложения "доходы минус расходы" выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном, это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности: потому что базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными.
Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была небольшой, большая часть её затрат должна попадать в закрытый перечень расходов из статьи 346.16 Налогового кодекса.
Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее, для таких фирм схема "доходы минус расходы" всё равно выглядит привлекательнее, потому что минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.
Пример. Расчёт единого налога с объектом "доходы минус расходы"
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Бухгалтер ООО "Реал" посчитал единый налог с разницы между доходами и расходами:
(10 000 000 - 7 000 000) x 15% = 450 000 руб.
Компании "Реал" придётся заплатить "упрощённый" налог и страховые взносы:
450 000 + 70 000 = 520 000 руб.
520 000 < 600 000.
Поэтому в данном случае выгоднее платить единый налог с разницы между доходами и расходами.
Как выбрать объект налогообложения математическим методом?
Существует ещё один способ определить, что лучше для вашей фирмы: объект "доходы" или "доходы минус расходы". Он не учитывает страховые взносы и суммы выплаченных пособий по больничным, но результат даёт объективный.Сначала определим, при каком соотношении между доходами и расходами единый налог в обоих случаях будет одинаковым. Для этого составим уравнение:
доход x 6% = (доход x расход) x 15%.
В результате несложных математических преобразований получим формулу:
доход x 0,6 = расход
Какой вывод можно сделать из этого равенства? Если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект "доходы"). И, соответственно, если расходы составляют более 60% от доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект "доходы минус расходы").
Пример. Какой объект налогообложения будет выгоднее
ООО "Радар" оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы "Радара" за девять месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период - 5 000 000 руб.
Вариант 1. Объект налогообложения - "доходы"
Сумма единого налога составит:
12 000 000 руб. x 6% = 720 000 руб.
Вариант 2. Объект налогообложения - "доходы минус расходы"
Сумма единого налога составит:
(12 000 000 руб. - 5 000 000 руб.) x 15% = 1 050 000 руб.
Получается, что выгоднее работать по первому варианту.
Соотношение доходов и расходов таково:
(5 000 000 руб. : 12 000 000 руб.) x 100 = 42%.
Таким образом, мы, используя данную формулу, выяснили, что расходы ООО "Радар" составляют 42% и в данном случае выгоднее выбрать объект налогообложения "доходы".